Retención en la fuente 2012 Renta-IVA
Esta obra tiene como objeto condensar en un solo texto los temas referentes a la retención en la fuente aplicable al impuesto de renta y en el recaudo del impuesto a las ventas, así como la forma de operar la retención en el campo laboral.
Al igual que en ediciones anteriores, el autor trata el tema de la retención en forma que compila y ordena los diversos conceptos sobre los cuales recae la retención. Para el efecto, organiza sistemáticamente los temas para facilitar la consulta del lector, respaldando en cada caso la interpretación del Estado con los ejemplos y las normas sobre las cuales se ha basado el autor.
Se destacan los cambios legislativos y reglamentarios más importantes que se han presentado en los últimos años, relacionados con la obligación de presentar y pagar la declaración de retención y la eliminación de la obligación de presentar la declaración, por tal concepto, en cero. Advierte que la Ley 1430/10 endureció a un mas la obligación de presentar tal declaración con pago total.
Se resalta el establecimiento de la autorretención sobre exportaciones para el sector minero, figura que en 42 años, desde la Ley 38/69, no se había practicado la retención sobre exportaciones. Esta norma, por ahora aplicable al sector minero, no es difícil que en el futuro se generalice, y se disponga para todas las actividades económicas.
Es, igualmente, destacable la retención en la fuente para trabajadores independientes en servicios, siempre y cuando éstos tengan unos ingresos mensuales que no excedan de 300 UVT, a los cuales se aplica la tabla de ingresos laborales.
En cuanto al IVA, se creó un control para evitar las exportaciones fraudulentas, convirtiendo a los proveedores de las comercializadoras internacionales en agentes retenedores de IVA sobre sus propias compras, lo que constituye una norma muy positiva para su control, aun cuando su alcance debió ser exclusivo para responsables del IVA que piden su devolución por venderle a una comercializadora internacional, lo cual conlleva problemas prácticos a raíz de los cruces de información.
Se introduce en esta edición un nuevo capítulo referente al tema laboral tributario, concordando la normatividad del código laboral con el régimen de seguridad social, por el efecto directo en la probabilidad, deducibilidad y retención en la órbita fiscal de los asalariados y del agente retenedor.
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INDICE GENERAL
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1
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INTRODUCCIÓN A LOS ASPECTOS GENERALES
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DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE
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| 1.1 | DEFINICIÓN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE | 15 |
| 1.2 | CUÁNDO OPERA LA RETENCIÓN EN LA FUENTE | 15 |
| 1.3 | FORMA DE OPERAR LA RETENCIÓN EN LA FUENTE | 15 |
| 1.4 | QUIÉNES SON AGENTES DE RETENCIÓN | 16 |
| 1.5 | CALIDAD DE LOS AGENTES RETENEDORES Y RETENIDOS | 18 |
| 1.6 | FACULTAD PARA ESTABLECER LA RETENCIÓN EN LA FUENTE | 19 |
| 1.7 | CASOS EN QUE NO SE EFECTÚA RETENCIÓN | 19 |
| 1.8 | CONCEPTOS DE RETENCIÓN | 20 |
| 1.9 | BASE DE RETENCIÓN | 21 |
| 1.10 | NO FORMA PARTE DE LA BASE DE RETENCIÓN | 22 |
| 1.11 | TIPOS DE AGENTES RETENEDORES | 22 |
| 1.12 | PERÍODO FISCAL DE LA RETENCIÓN | 28 |
| 1.13 | OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR | 28 |
| 1.14 | INCRIBIRSE EN EL RUT | 28 |
| 1.15 | RETENER | 35 |
| 1.16 | DECLARAR | 36 |
| 1.17 | CONSIGNAR | 45 |
| 1.18 | CERTIFICAR LO RETENIDO | 45 |
| 1.19 | AUTOLIQUIDARSE, SANCIONES E INTERESES | 50 |
| 1.20 | CONSERVAR LA INFORMACIÓN | 58 |
| 1.21 | OBLIGACIÓN DE SUMINISTRAR INFORMACIÓN | 59 |
| 1.22 | RESPONSABILIDAD PENAL POR NO CONSIGNACIÓN DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE | 60 |
| 1.23 | REGLAMENTACIÓN FISCAL PARA LA PROTECCIÓN A LAS VÍCTIMAS DEL SECUESTRO | 61 |
| 1.24 | RETENCIÓN EN LA FUENTE CIFRAS EN UVT | 62 |
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RETENCIÓN EN LA FUENTE EN INGRESOS LABORALES
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| 2.1 | AGENTE RETENEDOR | 65 |
| 2.2 | MOMENTO DE EFECTUAR LA RETENCIÓN EN LA FUENTE | 65 |
| 2.3 | TABLAS DE RETENCIÓN EN LA FUENTE | 66 |
| 2.4 | BASE DE RETENCIÓN | 68 |
| 2.5 | INGRESOS LABORALES GRAVABLES QUE NO TIENEN RETENCIÓN EN LA FUENTE | 69 |
| 2.6 | BASE GRAVABLE DE RETENCIÓN EN LA FUENTE | 69 |
| 2.7 | PAGOS QUE NO SON INGRESOS FISCALES PARA EL TRABAJADOR | 70 |
| 2.8 | INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL PARA EL TRABAJADOR | 72 |
| 2.9 | RENTAS DE TRABAJO EXENTAS | 77 |
| 2.10 | DEDUCIBILIDAD EN INGRESOS LABORALES | 84 |
| 2.11 | DIFERENTES PROCEDIMIENTOS PARA DETERMINAR LA RETENCIÓN EN LA FUENTE | 91 |
| 2.12 | SUELDOS Y DEMÁS PAGOS LABORALES. PROCEDIMIENTO 1 | 92 |
| 2.13 | SUELDOS Y DEMÁS PAGOS LABORALES.PROCEDIMIENTO 2 | 102 |
| 2.14 | PROCEDIMIENTO PARA LAS BONIFICACIONES POR RETIRO DEFINITIVO DEL TRABAJADOR | 121 |
| 2.15 | PROCEDIMIENTO PARA LAS INDEMNIZACIONES POR DESPIDO | |
| INJUSTIFICADO Y DEFINITIVO DEL TRABAJADOR. | 124 | |
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SEGURIDAD SOCIAL, PARAFISCALIDAD Y PENSIONES
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| 3.1 | LABORAL TRIBUTARIO | 127 |
| 3.2 | LOS INDEPENDIENTES EN EL RÉGIMEN DE SEGURIDAD SOCIAL | 140 |
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RETENCIÓN EN LA FUENTE
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TRABAJADORES INDEPENDIENTES
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| 4.1 | RETENCIÓN EN LA FUENTE A TRABAJADORES INDEPENDIENTES POR SERVICIOS | |
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RETENCIÓN EN LA FUENTE EN SERVICIOS,
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HONORARIOS, COMISIONES, ARRENDAMIENTO
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DE BIENES MUEBLES Y LOTERÍAS
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| 5.1 | RETENCIÓN EN LA FUENTE POR SERVICIOS | 173 |
| 5.2 | RETENCIÓN EN LA FUENTE POR HONORARIOS | 179 |
| 5.3 | RETENCIÓN EN LA FUENTE POR COMISIONES | 185 |
| 5.4 | RETENCIÓN EN LA FUENTE POR ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES | 189 |
| 5.5 | RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PREMIOS, RIFAS, APUESTAS O LOTERÍAS | 190 |
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RETENCIÓN EN LA FUENTE
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POR RENDIMIENTOS FINANCIEROS
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| 6.1 | DEFINICIÓN | 193 |
| 6.2 | TARIFA | 193 |
| 6.3 | TÍTULOS CON INTERESES ANTICIPADOS, VENCIDOS Y TÍTULOSCON DESCUENTO Y AL DESCUENTO. | |
| DIFERENTES CASOS DE RETENCIÓN EN EL MERCADO PRIMARIO Y SECUNDARIO DE VALORES | 194 | |
| 6.4 | RENDIMIENTOS FINANCIEROS EN MONEDA EXTRANJERA,DIFERENTES CASOS DE RETENCIÓN | |
| EN EL MERCADO PRIMARIO Y SECUNDARIO DE VALORES | 212 | |
| 6.5 | RENDIMIENTOS FINANCIEROS PROVENIENTES EN U.V.R, DIFERENTES CASOS DE RETENCIÓN | |
| EN EL MERCADO PRIMARIO Y SECUNDARIO DE VALORES | 217 | |
| 6.6. | CONTRATOS FORWARD, FUTUROS Y OPERACIONES A PLAZO DE CUMPLIMIENTO FINANCIERO, | |
| DIFERENTES CASOS DE RETENCIÓN EN EL MERCADO PRIMARIO Y SECUNDARIO DE VALORES. | 222 | |
| 6.7 | RETENCIÓN EN LA FUENTE DE PATRIMONIOS AUTÓNOMOS Y FONDOS COMUNES | 225 |
| 6.8 | SOLIDARIDAD ENTRE BENEFICIARIOS DE UN TÍTULO | 226 |
| 6.9 | CERTIFICADOS DE RETENCIÓN | 227 |
| 6.10 | VALORES RETENIDOS A IMPUTAR EN LA DECLARACIÓN | 233 |
| 6.11 | TRASLADO DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE EN ENAJENACIONES SUCESIVAS DE TÍTULOS | |
| CON PAGO DE RENDIMIENTOS ANTICIPADOS | 233 | |
| 6.12 | NORMAS ESPECÍFICAS EN RENDIMIENTOS FINANCIEROS | 235 |
| 6.13 | PAGOS SOBRE LOS CUALES NO OPERA LA RETENCIÓN | 236 |
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RETENCIÓN EN LA FUENTE EN COMPRAS
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Y ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FIJOS
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| 7.1 | INGRESOS TRIBUTARIOS. COMPRAS | 239 |
| 7.2 | ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FIJOS POR PERSONAS NATURALES | 244 |
| 7.3 | ANÁLISIS DE LOS CONCEPTOS DE ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FIJOS VS. INGRESOS TRIBUTARIOS. COMPRAS | 247 |
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RETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO DE IMPUESTO
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DE RENTA POR PAGOS AL EXTERIOR
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| 8.1 | PERSONA SOBRE LAS QUE RECAE ESTA RETENCIÓN | 251 |
| 8.2 | PERSONAS JURÍDICAS EXTRANJERAS SIN DOMICILIO Y PERSONAS NATURALES SIN RESIDENCIA EN COLOMBIA | 251 |
| 8.3 | INGRESOS DE FUENTE NACIONAL Y FUENTE EXTRANJERA | 252 |
| 8.4 | TARIFA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE POR UTILIDADES RECIBIDAS POR LOS FONDOS DE INVERSIÓN | |
| DE CAPITAL EXTRANJERO | 252 | |
| 8.5 | TARIFA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA RENTAS DE CAPITAL Y DE TRABAJO | 253 |
| 8.6 | TARIFA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE ESPECIAL PARA PROFESORES EXTRANJEROS | 253 |
| 8.7 | TARIFA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA RENTAS EN EXPLOTACIÓN DE PELÍCULAS CINEMATOGRÁFICAS | 253 |
| 8.8 | TARIFA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA RENTAS EN EXPLOTACIÓN DE PROGRAMAS DE | |
| COMPUTADOR | 254 | |
| 8.9 | TARIFA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE SOBRE LOS CONTRATOS "LLAVE EN MANO" Y DEMÁS | |
| CONTRATOS DE CONFECCIÓN DE OBRA MATERIAL | 254 | |
| 8.10 | TARIFA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE SOBRE PAGOS POR ARRENDAMIENTO DE MAQUINARIA | 254 |
| 8.11 | TARIFA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE SOBRE PAGOS | |
| O ABONOS A EMPRESAS AÉREAS O MARÍTIMAS EXTRANJERAS SIN DOMICILIO EN COLOMBIA | 254 | |
| 8.12 | TARIFA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE POR SERVICIOS TÉCNICOS PRESTADOS POR PERSONAS | |
| NO RESIDENTES EN COLOMBIA. | 254 | |
| 8.13 | TARIFA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE A CRÉDITOS Y LEASING OBTENIDOS EN EL EXTERIOR | 256 |
| 8.14 | TARIFA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA LOS DEMÁS CASOS | 258 |
| 8.15 | TARIFA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PAGOS A PARAÍSOS FISCALES | 258 |
| 8.16 | INDEMNIZACIONES | 258 |
| 8.17 | PARA LA ACEPTACIÓN DE COSTOS Y DEDUCCIONES POR PAGOS AL EXTERIOR SE REQUIERE | |
| ACREDITAR LA CONSIGNACIÓN DEL RESPECTIVO IMPUESTO RETENIDO EN LA FUENTE | 258 | |
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RETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO DE IMPUESTO
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DE RENTA POR DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
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| 9.1 | PERSONAS SOMETIDAS A RETENCIÓN EN LA FUENTE POR DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES | 261 |
| 9.2 | OBLIGACIÓN LEGAL DE RETENER | 262 |
| 9.3 | TARIFA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE POR DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES RECIBIDOS POR EXTRANJEROS | |
| NO RESIDENTES NI DOMICILIADOS | 262 | |
| 9.4 | TARIFA PARA RETENCIÓN EN LA FUENTE POR DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES RECIBIDOS POR SUCURSALES | |
| DE SOCIEDADES EXTRANJERAS | 262 | |
| 9.5 | TARIFA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE POR DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES RECIBIDOS POR PERSONAS | |
| JURÍDICAS NACIONALES | 262 | |
| 9.6 | TARIFA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE POR DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES RECIBIDOS POR PERSONAS NATURALES | |
| RESIDENCIADOS EN COLOMBIA OBLIGADOS A DECLARAR IMPUESTO DE RENTA | 263 | |
| 9.7 | TARIFA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE POR DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES RECIBIDOS POR PERSONAS | |
| NATURALES RESIDENCIADOS EN COLOMBIA NO OBLIGADOS A DECLARAR IMPUESTO DE RENTA | 263 | |
| 9.8 | BASE DE RETENCIÓN PARA LOS NACIONALES Y EXTRANJEROS | 263 |
| 9.9 | NO HAY RETENCIÓN EN LA FUENTE POR DIVIDENDOS NI PARTICIPACIONES | 264 |
| 9.10 | COMPENSACIÓN CON OTRAS RETENCIONES | 264 |
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10
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RETENCIÓN EN LA FUENTE EN EL IVA
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| 10.1 | OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR | 267 |
| 10.2 | AGENTES RETENEDORES | 269 |
| 10.3 | TARIFA DE RETENCIÓN | 276 |
| 10.4 | REGLAS PARA NO EFECTUAR RETENCIÓN | 279 |
| 10.5 | DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES DE LA RETENCIÓN | 281 |
| 10.6 | DEDUCCIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS RETENIDO | 282 |
| INDICE NORMATIVO | ||