Con criterio del más puro carácter analítico, el destacado y estudioso profesional de las Ciencias Contable y Jurídica, Dr. Rubén Vasco Martínez h a preparado esta importante obra que trata sobre los costos y deducciones o gastos que se solicitan como minoraciones a los ingresos netos para determinar el impuesto sobre la renta, y adicionalmente a las compensaciones o pérdidas y exceso de renta presuntiva sobre la renta ordinaria. El propósito de esta obra va más allá de la descripción de los principios de causalidad, necesidad y proporcionalidad, pues se verifican los supuestos legales bajo los cuales es viable solicitar costos y deducciones. Para el efecto, se tuvo en cuenta la interpretación que sobre tales conceptos ha realizado la DIAN y se han examinado los pronunciamientos de la Sección Cuarta del Consejo de Estado, y en los casos pertinentes se analiza el tratamiento en materia contable y fiscal.
En materia contable se definen los costos de conformidad con lo dispuesto en el artículo 39 del Decreto No 2649/93.
Las deducciones corresponden a los denominados “Gastos”, los que conjuntamente con los costos, mediante un proceso que hace parte de resultados o de P & G, permite determinar el monto de la utilidad obtenida durante un ejercicio contable.
En esta obra se hace énfasis sobre las deducciones, debido a que generan mayores inquietudes para su deducibilidad, al contrario de los costos de los bienes o servicios que son más fáciles de identificar, por cuanto la relación de causalidad es más evidente.
Las controversias que se suscitan en lo concerniente a las deducciones deben responder a un cuestionamiento similar respecto a las partidas que se llevan a titulo de costo, especialmente cuando se trata de los denominados “Costos indirectos de fabricación”.
Como valor agregado, se trata el tema de las compensaciones, tanto de las pérdidas como del exceso de renta presuntiva sobre la renta ordinaria para un mejor aprovechamiento del ahorro impositivo, sin descuidar los efectos de la firmeza de las declaraciones fiscales o los riesgos de las sanciones derivadas de una inadecuada utilización de las normas que le son aplicables.