Concepto 309(003535)

Concepto 309 [003535]

04-03-2026

DIAN

 

 

100208192 - 309

 

Bogotá D.C.,

 

Tema: Impuesto de renta y complementarios.

Descriptores: Renta exenta.

Fuentes formales: Artículos 206, numeral 5 del Estatuto Tributario, artículo 84 de la Ley 2381 de 2024.

 

Cordial saludo,

 

1. Esta Subdirección está facultada para absolver las consultas escritas, presentadas de manera general, sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias, aduaneras y de fiscalización cambiaria, en lo de competencia de la DIAN¹. En este sentido, la doctrina emitida será de carácter general, no se referirá a asuntos particulares y se someterá a lo consagrado en el artículo 131 de la Ley 2010 de 2019².

 

2. Mediante el radicado el peticionario pregunta se precise y se haga público la no tributación de pensionados con excepción de los que mensualmente tengan pensiones superiores a 1000 UVT.

 

3. Sobre el particular, la entidad en pronunciamiento oficial³ ha fijado su posición respecto a la duda planteada en relación con el tema consultado, precisando que “..el numeral 5 del artículo 206 del Estatuto tributario, establece que se encuentran exentos los ingresos por pensiones hasta un monto de 1000 UVT mensuales, indicando en el parágrafo 3 de este mismo artículo que para tener derecho a esta exención, el contribuyente debe cumplir los requisitos necesarios para acceder a la pensión, de acuerdo con la Ley 100 de 1993”. (Resaltado fuera del texto)

 

4. Del mismo modo, la doctrina vigente⁴ desarrolla su tesis jurídica determinado que, “La parte de las pensiones que se considera gravada por exceder las 1000 UVT se calcula de manera independiente sobre cada pago mensual, en atención a que coincide con el mismo numeral del artículo 135 de la Ley 100 de 1993 así como lo dispuesto en el numeral 5 del artículo 206 del Estatuto Tributario. (Resaltado fuera del texto)

 

5. Se advierte que la doctrina⁵, analizó de manera concreta la exención del impuesto sobre la renta y complementarios para las pensiones, señalando de manera expresa que, “…el tratamiento tributario regulado en el artículo 84 de la Ley 2381 del 2024 no difiere en su esencia de la regulación tributaria establecida en el artículo 135 de la Ley 100 de 1993 para efectos del impuesto sobre la renta, tal como se concluyó mediante los Conceptos 007359 del 1 de octubre de 2024 y 006606 del 16 de septiembre de la misma anualidad”.

 

6. De otra parte, se recuerda que con ocasión de una demanda de inconstitucionalidad, a través del Auto No. 841 del 17 de junio de 2025, la Sala Plena de la Corte Constitucional decidió suspender la entrada en vigor de las normas de la Ley 2381 de 2024 -con excepción de las disposiciones allí indicadas- desde la fecha del auto enunciado hasta el día en que se decida definitivamente sobre la constitucionalidad de dicha ley.

 

7. Finalmente, de lo expuesto se colige que el límite de los 1000 UVT para efectos de la exención del impuesto sobre la renta y complementarios sobre las pensiones es de carácter mensual, siendo gravado con este impuesto el monto mensual que supere dicho tope de UVTS.

 

8. En cuanto, a la publicación de la doctrina de la DIAN vigente, se informa que en el Normograma de la entidad en la página de la entidad, aparecen publicados los diferentes pronunciamientos emitidos por la entidad para ser consultados y conocidos por la ciudadanía en general, dado de este modo alcance a su solicitud de publicidad.

 

9. En los anteriores términos se absuelve su petición y se recuerda que la normativa, jurisprudencia y doctrina en materia tributaria, aduanera y de fiscalización cambiaria, en lo de competencia de esta Entidad, puede consultarse en el normograma DIAN: https://normograma.dian.gov.co/dian/.

 

Atentamente,

 

 

INGRID CASTAÑEDA CEPEDA

Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)

Subdirección de Normativa y Doctrina

Dirección de Gestión Jurídica

www.dian.gov.co

 

Notas al pie

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